Главная | Документ при переработке выполненной иностранной компанией

Документ при переработке выполненной иностранной компанией


Экспорт и импорт услуг и работ Экспорт услуг В настоящее время сфера услуг является одной из самых перспективных, быстро развивающихся отраслей экономики. Она охватывает широкое поле деятельности, от торговли и транспорта до финансирования и страхования. В данной статье рассмотрим: Российское законодательство не содержит прямого определения экспорта услуг, поэтому чтобы понять, что подразумевается под этим понятием, для начала, дадим общее определение такому термину как услуга. Документами, подтверждающими место выполнения работ, оказания услуг между резидентами и нерезидентами, являются контракт и документы, подтверждающие факт оказания услуг.

Таким образом, документами, подтверждающими факт и место оказания услуг, являются: Факт оказания услуг может подтверждаться и иными документами, правомерность которых определяется в каждом конкретном случае. Как известно, реализация услуг является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Правда, налоговое обязательство возникает лишь при условии, что местом реализации услуги признается российская территория, так как в соответствии с нормами статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация услуг на территории Российской Федерации.

В общем случае услуга считается оказанной там, где трудится ее исполнитель. В то же время следует иметь в виду, что существует категория услуг, место реализации которых определяется по месту деятельности покупателя. Особенности определения места реализации услуг заключаются в том, что услугу нельзя увидеть или потрогать, ведь результат ее оказания зачастую не имеет материального выражения.

Напомним, что определение услуги, используемое в налоговом законодательстве, закреплено в пункте 5 статьи 38 НК РФ, в соответствии с которым под услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Иначе говоря, любая услуга, реализуется и потребляется в процессе ее оказания. А так как при реализации услуг возникновение объекта налогообложения по НДС связано с территорией Российской Федерации, то, понятно, что в первую очередь, при оказании услуг нужно определить территорию, где услуга оказана.

Механизму определения места реализации услуг в главе 21 НК РФ посвящена статья НК РФ, содержащая, как общее правило определения места реализации услуги, так и исключения из него. Общее правило определения места реализации услуг определено пунктом 5 статьи НК РФ, в соответствии с которым услуга считается оказанной на территории Российской Федерации, если деятельность исполнителя услуги осуществляется на территории нашей страны.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи НК РФ установлено, что некоторые виды услуг считаются оказанными на территории Российской Федерации, если покупатель услуги осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Как определить место реализации вспомогательных работ (услуг)

При этом, местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя услуг, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи НК РФ на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя. В том случае если государственная регистрация отсутствует, то место осуществление деятельности покупателя определяется на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа фирмы, места нахождения постоянного представительства если услуги оказаны через это постоянное представительство , места жительства физического лица.

Рекомендуем к прочтению! договор аренды земли расторжение

К таким работам услугам , в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде подпункт 1 пункта 1. Так как здание не находится на территории РФ, местом реализации указанных услуг территория России не признается, следовательно, услуги по аренде данного здания НДС не облагаются. При этом не имеет значения, является ли арендатор иностранной организацией или российской, которая осуществляет деятельность на территории иностранного государства.

К таким работам услугам относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание подпункт 2 пункта 1. В течение периода выполнения работ оказания услуг такой объект может находиться как на территории Российской Федерации, так и на территории иностранных государств. Например, российская организация оказывает услуги по техническому обслуживанию судов одной из рыболовецких компаний Норвегии.

Техническое обслуживание осуществляется на территории Норвегии.

Удивительно, но факт! Стоимость полиграфических услуг по контракту составила 23 евро с учетом налога.

Местом реализации услуг, связанных с движимым имуществом, признается территория Российской Федерации, если такое имущество находится на ее территории. В данном случае обслуживание рыболовецких судов происходит за пределами территории Российской Федерации, поэтому местом реализации услуг Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги НДС не облагаются.

Положение подпункта 4 пункта 1.

Если российская компания организует перевозку груза например, по договору перевозки или транспортной экспедиции между станциями отправления и назначения, которые находятся за пределами территории Российской Федерации, местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается и обложением НДС эти услуги не подлежат. Российская организация заключила с немецкой компанией контракт на оказание консультационных услуг.

Сумма контракта составляет 30 евро. Немецкая компания не зарегистрирована и не имеет постоянного представительства в Российской Федерации. На основании подпункта 4 пункта 1.

Удивительно, но факт! Основные отличия контракта с зарубежным партнером от прочих договоров заключаются в следующем:

Предположим, что курс Центрального банка РФ на 15 июня года составил 35 рублей за евро, а на 16 июня года — 36 рублей за евро. В бухгалтерском учете российской организации будут сделаны следующие записи: Итоговый сквозной пример для документооборота, бухучета, налогообложения прибыли и НДС при оказании услуг на территории России за валюту, при наличии аванса, отчетных периодов В настоящее время сфера услуг является одной из самых перспективных, быстро развивающихся отраслей экономики.

Специфика документов, предоставляемых иностранными компаниями

В общепринятом смысле под услугами понимаются полезные результаты производственной деятельности, удовлетворяющие определенные потребности граждан, но не воплощающиеся в материально-вещественной форме, на которую могли бы распространяться права собственности.

В свою очередь валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений. Таким образом, если российская организация приобретает услугу за иностранную валюту, то речь идет о сделке между резидентом и нерезидентом. Реализация услуг, как известно, является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость далее — НДС.

Местом реализации услуг признается территория Российской Федерации, если заказчик услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации подпункт 4 пункта 1 статьи НК РФ.

Статьей НК РФ определено, что при оказании услуг на территории Российской Федерации иностранным исполнителем, не состоящим на учете в налоговых органах Российской Федерации, российский заказчик этих услуг признается налоговым агентом.

Напомним, что в соответствии со статьей 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет Российской Федерации.

Обязанности налогового агента у российского заказчика услуг возникнут при одновременном соблюдении двух условий: Если хотя бы одно из условий не выполняется, то заказчик услуг не признается налоговым агентом.

Документами, подтверждающими факт и место оказания услуг между резидентами и нерезидентами, являются: Для того чтобы исчислить сумму налога, налоговому агенту необходимо определить налоговую базу и налоговую ставку. Так как в качестве налоговой базы у налогового агента фактически выступает сумма дохода иностранного партнера с учетом налога, то это необходимо учесть при заключении сделки и предусмотреть, чтобы цена договора включала в себя НДС.

Включить НДС в стоимость договора необходимо, так как впоследствии у заказчика, заключившего договор без учета налога, могут возникнуть сложности, как с самим исполнителем, так и с применением вычетов. Пунктом 4 статьи НК РФ установлено, что налоговый агент российская организация — заказчик услуг обязана уплатить в бюджет сумму НДС одновременно с перечислением денежных средств иностранной компании исполнителю услуг.

Иначе говоря, при выплате дохода иностранному исполнителю налоговый агент должен представить в банк два платежных поручения: Однако для того, чтобы налоговый агент смог воспользоваться вычетом, у него должны выполняться следующие условия: Счет-фактура должен быть заполнен с соблюдением обязательных требований, установленных статьей НК РФ. Обращаем Ваше внимание на то, что обязанность по уплате налога исполняется в рублях пункт 5 статьи 45 НК РФ а это значит, что при заполнении книг продаж и покупок, счета — фактуры, в которых суммы выражены в иностранной валюте, нужно регистрировать в валюте Российской Федерации, то есть в рублях.

Удивительно, но факт! Соответственно, на наш взгляд, отсутствие апостиля на документе, подтверждающем местонахождение иностранной организации, не может каким-либо образом повлиять на налогообложения рассматриваемой операции.

Задекларированная сумма налога подлежит уплате в бюджет. Как установлено пунктом 3 статьи НК РФ уплату суммы налога налоговый агент производит по месту своего нахождения. Особенности налогообложения доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации, установлены статьей НК РФ.

При получении иностранной организацией прибыли от источников в Российской Федерации, российский налогоплательщик, приобретает статус налогового агента и обязан удержать из выплачиваемого дохода налог на прибыль. Хотя есть исключения, при которых обязанности по удержанию налога на прибыль из выплачиваемого нерезиденту дохода не возникает: Налоговая база по налогу на прибыль исчисляется исходя из суммы, которая должна быть выплачена иностранному лицу.

Налоговая база по доходам иностранной организации, подлежащим налогообложению, и сумма налога, удерживаемого с таких доходов, исчисляются в валюте, в которой иностранная организация получает такие доходы.

Удивительно, но факт! В соответствии с п.

При этом расходы, произведенные в другой валюте, исчисляются в той же валюте, в которой получен доход, по официальному курсу Банка России на дату осуществления таких расходов пункт 5 статьи НК РФ. По итогам отчетного налогового периода налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

Удивительно, но факт! Таким документом является сертификат работ и услуг собственного производства п.

В соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ налоговые агенты представляют налоговые расчеты не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Отчетным периодом, как Вы знаете, по налогу на прибыль организаций признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговые расчеты по итогам налогового периода, согласно пункту 4 статьи НК РФ, представляются налоговыми агентами не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Обратите внимание, что доходы, выплачиваемые иностранным организациям не осуществляющим деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства в связи с оказанием ими услуг для российской организации вне территории Российской Федерации, не являются объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации, российская организация, выплачивающая такие доходы, не признается налоговым агентом в отношении указанных видов доходов и, следовательно, у нее отсутствует обязанность по заполнению и представлению налогового расчета в отношении таких доходов.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Величина оплаты и или кредиторской задолженности в соответствии с пунктом 6.

Удивительно, но факт! Как определить место реализации услуги по перевозке и транспортировке Услуги по перевозке и или транспортировке, которые оказывают отечественные фирмы или предприниматели, считаются реализованными в России, если пункт отправления или пункт назначения находится здесь же.

Российской организацией закупила у иностранной фирмы технологическую линию по производству консервной продукции. В соответствии с заключенным внешнеэкономическим контрактом специалисты фирмы должны оказать российской организации консультационные услуги, связанные с установкой и запуском этой технологической линии.

Удивительно, но факт! Фактически они перечислены ого марта текущего года.

Стоимость услуг в соответствии с контрактом составила 29 евро в том числе НДС 4 евро. Курс евро на дату погашения задолженности составил 40 рублей. Нерезидент иностранный контрагент не имеет в Российской Федерации постоянного представительства.

Из дохода иностранного лица следует удержать НДС, поскольку данные услуги связаны с имуществом, находящимся на территории Российской Федерации. Сумма НДС составит 4 евро. Исчисленная сумма НДС должна быть удержана из выручки иностранного лица в день погашения задолженности. Поскольку нерезидентом иностранным контрагентом была получена прибыль от источника в Российской Федерации, российская организация, заключившая с нерезидентом договор об оказании услуг, приобретает статус налогового агента и обязана удержать из выплачиваемого дохода налог на прибыль.

Сумма налога на прибыль, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика — иностранной организации и перечислению в бюджет составит: Задолженность перед иностранным контрагентом составит: Импорт услуг В настоящее время сфера услуг является одной из самых перспективных, быстро развивающихся отраслей экономики. Российское законодательство не содержит прямого определения импорта услуг, чтобы понять, что подразумевается под этим понятием, для начала, дадим общее определение такому термину как услуга.

Виды легализации документов

Перечень услуг, импортируемых резидентами, достаточно широк, например: Импорт услуг может быть ограничен путем введения запретов и ограничений, затрагивающих все или отдельные сектора услуг, в отношении способов оказания услуг на основании федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации. Режим считается менее благоприятным, если он изменяет условия конкуренции в пользу российских исполнителей услуг или оказываемых ими на территории Российской Федерации услуг по сравнению с аналогичными иностранными исполнителями услуг или способами, которыми услуги оказываются.

В соответствии с международными договорами Российской Федерации и федеральными законами, исходя из национальных интересов, могут вводиться меры, затрагивающие внешнюю торговлю услугами, если эти меры, в частности, необходимы для охраны жизни и здоровья граждан, окружающей среды, для обеспечения обороны страны и безопасности государства, для выполнения международных обязательств Российской Федерации. Таким образом, документами, подтверждающими факт и место оказания услуг иностранным контрагентом, являются: В соответствии с пунктом 5 статьи 38 Налогового Кодекса Российской Федерации далее — НК РФ под услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Экспорт услуг

При получении иностранной организацией прибыли от источников в Российской Федерации в случаях, предусмотренных пунктом 1 статьи НК РФ, российский налогоплательщик, приобретает статус налогового агента и обязан удержать из выплачиваемого дохода налог на прибыль.

Общие правила исчисления, удержания и уплаты налога на прибыль налоговым агентом установлены в статье НК РФ. Доходы, выплачиваемые иностранным организациям не осуществляющим деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства в связи с оказанием ими услуг для российской организации вне территории Российской Федерации, не являются объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации, российская организация, выплачивающая такие доходы, не признается налоговым агентом в отношении указанных видов доходов и, следовательно, у нее отсутствует обязанность по заполнению и представлению налогового расчета в отношении таких доходов.

При этом расходы, произведенные в другой валюте, исчисляются в той же валюте, в которой получен доход, по официальному курсу Банка России на дату осуществления таких расходов подпункт 5 пункта 2 статьи НК РФ. Налог на добавленную стоимость. Учитывая изложенное, услуги по передаче прав на использование программного обеспечения для ЭВМ, приобретаемые российской организацией у иностранной организации на основании лицензионного договора, на территории Российской Федерации налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Плательщиками НДС являются как российские организации и индивидуальные предприниматели, так и иностранные организации. При реализации услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих услуг, отдельно при совершении каждой операции, с учетом налога пункт 1 статья НК РФ.



Читайте также:

  • Работа юрисконсульта по решению трудовых споров
  • Постановление следователя об убийстве
  • Дружит ли втб с судебными приставами